《中華人民共和國契稅法》將于2021年9月1日起施行

《中華人民共和國契稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第二十一次會(huì )議于2020年8月11日通過(guò)，自2021年9月1日起施行。 第一條 在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應當依照本法規定繳納契稅。
第二條 本法所稱(chēng)轉移土地、房屋權屬，是指下列行為：
（一）土地使用權出讓?zhuān)?br />（二）土地使用權轉讓?zhuān)ǔ鍪?、贈與、互換；
（三）房屋買(mǎi)賣(mài)、贈與、互換。
前款第二項土地使用權轉讓?zhuān)话ㄍ恋爻邪?jīng)營(yíng)權和土地經(jīng)營(yíng)權的轉移。
以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉、獎勵等方式轉移土地、房屋權屬的，應當依照本法規定征收契稅。
第三條 契稅稅率為百分之三至百分之五。
契稅的具體適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的稅率幅度內提出，報同級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )決定，并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )和國務(wù)院備案。
省、自治區、直轄市可以依照前款規定的程序對不同主體、不同地區、不同類(lèi)型的住房的權屬轉移確定差別稅率。
第四條 契稅的計稅依據：
（一）土地使用權出讓、出售，房屋買(mǎi)賣(mài)，為土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價(jià)格，包括應交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟利益對應的價(jià)款；
（二）土地使用權互換、房屋互換，為所互換的土地使用權、房屋價(jià)格的差額；
（三）土地使用權贈與、房屋贈與以及其他沒(méi)有價(jià)格的轉移土地、房屋權屬行為，為稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。
納稅人申報的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無(wú)正當理由的，由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定核定。
第五條 契稅的應納稅額按照計稅依據乘以具體適用稅率計算。
第六條 有下列情形之一的，免征契稅：
（一）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、軍事單位承受土地、房屋權屬用于辦公、教學(xué)、醫療、科研、軍事設施；
（二）非營(yíng)利性的學(xué)校、醫療機構、社會(huì )福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公、教學(xué)、醫療、科研、養老、救助；
（三）承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用于農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；
（四）婚姻關(guān)系存續期間夫妻之間變更土地、房屋權屬；
（五）法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權屬；
（六）依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構承受土地、房屋權屬。
根據國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災后重建等情形可以規定免征或者減征契稅，報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。
第七條 省、自治區、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：
（一）因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬；
（二）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權屬。
前款規定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )決定，并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )和國務(wù)院備案。
第八條 納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規定的免征、減征契稅情形的，應當繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。
第九條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質(zhì)憑證的當日。
第十條 納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續前申報繳納契稅。
第十一條 納稅人辦理納稅事宜后，稅務(wù)機關(guān)應當開(kāi)具契稅完稅憑證。納稅人辦理土地、房屋權屬登記，不動(dòng)產(chǎn)登記機構應當查驗契稅完稅、減免稅憑證或者有關(guān)信息。未按照規定繳納契稅的，不動(dòng)產(chǎn)登記機構不予辦理土地、房屋權屬登記。
第十二條 在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同、權屬轉移合同性質(zhì)憑證不生效、無(wú)效、被撤銷(xiāo)或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)應當依法辦理。
第十三條 稅務(wù)機關(guān)應當與相關(guān)部門(mén)建立契稅涉稅信息共享和工作配合機制。自然資源、住房城鄉建設、民政、公安等相關(guān)部門(mén)應當及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)提供與轉移土地、房屋權屬有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強契稅征收管理。
稅務(wù)機關(guān)及其工作人員對稅收征收管理過(guò)程中知悉的納稅人的個(gè)人信息，應當依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。
第十四條 契稅由土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定征收管理。
第十五條 納稅人、稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規的規定追究法律責任。
第十六條 本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時(shí)廢止。