2022年將會(huì )有新的減稅降費優(yōu)惠政策出臺和個(gè)人所得稅的計算方法

近日，中央經(jīng)濟工作會(huì )議在北京舉行，會(huì )議明確：明年，實(shí)施新的減稅降費政策！

會(huì )議中指出2022年工作重點(diǎn)：實(shí)施新的減稅降費政策，強化對中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)、制造業(yè)、風(fēng)險化解等的支持力度，適度超前開(kāi)展基礎設施投資。

會(huì )議中提到實(shí)施“新”的減稅降費政策，而非繼續延長(cháng)已有的政策，說(shuō)明2022年將會(huì )有新的優(yōu)惠政策出臺。

那具體可能會(huì )出臺哪些減稅降費政策呢？又有哪些政策可能延續？我們一起來(lái)看看。

01、企業(yè)所得稅

小型微利企業(yè)減稅范圍有望再擴大。

根據國家稅務(wù)總局公告2021年第8號規定，2021.1.1-2022.12.31，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，實(shí)際按2.5%繳納企業(yè)所得稅。

根據財稅〔2019〕13號規定 ，2019.1.1-2021.12.31，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，實(shí)際按10%繳納企業(yè)所得稅。

可以看出，小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按10%繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策今年年底到期。

所以，此部分會(huì )大概率再次減免，有可能實(shí)際稅負會(huì )降至5%，甚至是2.5%，也是有很大可能。

02、增值稅

一、小規模納稅人減免稅優(yōu)惠

目前，國家針對小規模納稅人稅收優(yōu)惠主要是有兩個(gè)：

1、小規模3%減至1%優(yōu)惠

小規模3%減至1%優(yōu)惠，到今年年底到期。

2、小規模月銷(xiāo)售額15萬(wàn)，免征增值稅。

此政策優(yōu)惠時(shí)間是2021.4.1-2022.12.31。

關(guān)于小規模納稅人3%減至1%優(yōu)惠政策，至2020年發(fā)布后，又連續發(fā)過(guò)兩次延期政策，在當前經(jīng)濟下行的大環(huán)境下，此政策會(huì )大概率再次延期。

對于小規模納稅人月銷(xiāo)售額15萬(wàn)免征增值稅的優(yōu)惠政策，雖然此政策免征額從月銷(xiāo)售10萬(wàn)元提高至15萬(wàn)元到明年年底才到期，但基于當前的經(jīng)濟形勢，把小規模免征額繼續提高也不是沒(méi)有可能。

二、繼續生產(chǎn)性、生活性服務(wù)業(yè)加計抵減政策

1.自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計 10%，抵減應納稅額。納稅人在年度首次確認適用 10%加計抵減政策時(shí)，應向主管稅務(wù)機關(guān)提交《適用加計抵減政策的聲明》。生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò) 50%的納稅人。

2.自 2019 年 10 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計 15%，抵減應納稅額。納稅人在年度首次確認適用 15%加計抵減政策時(shí)，應向主管稅務(wù)機關(guān)提交《適用 15%加計抵減政策的聲明》。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò) 50%的納稅人。

政策依據：財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號、財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號

目前兩個(gè)加計抵減政策到期日都是到今年年底到期,此政策大概率也會(huì )繼續延期。

03、個(gè)人所得稅

1、自2022年1月1日起，個(gè)人取得年終獎不再適用優(yōu)惠算法，即不能再單獨計稅，應并入當年綜合所得計算繳納個(gè)人所得稅。

政策依據：財稅〔2018〕164號

（1）、年終獎單獨申報

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數

適用稅率：以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數額對照月度稅率表確定：

（2）、年終獎并入綜合所得申報

應納稅額=（年收入-減除費用-附加扣除-專(zhuān)項附加扣除-其他扣除） ×稅率-速算扣除數（綜合所得適用）

2、單位發(fā)給個(gè)人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實(shí)物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

優(yōu)惠期限：2021年1月1日至2021年12月31日

政策依據：財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號

3、對參加疫情防治工作的醫務(wù)人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時(shí)性工作補助和獎金，免征個(gè)人所得稅。

政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。

對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補助和獎金，比照執行。優(yōu)惠期限：2021年1月1日至2021年12月31日

政策依據：財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號

4、中央企業(yè)負責人取得年度績(jì)效薪金延期兌現收入和任期獎勵，符合相關(guān)規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，參照年終獎?dòng)嬎惴绞絾为氂嬎慵{稅；2022年1月1日之后的政策另行明確。

政策依據：財稅〔2018〕164號

5、居民個(gè)人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵符合相關(guān)規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表。2022年1月1日之后的股權激勵政策另行明確。

政策依據：財稅〔2018〕164號

6、外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，2019年1月1日至2021年12月31日期間，可以選擇享受個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除，也可以選擇按照規定享受住房補貼、語(yǔ)言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。

外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內不得變更。自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補貼、語(yǔ)言訓練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策，應按規定享受專(zhuān)項附加扣除。

政策依據：財稅〔2018〕164號